I skattefrågor är det avgörande att förstå de olika skyldigheter och rättigheter som gäller för både Skatteverket och den skattskyldige. En central aspekt av detta är Skatteverkets utredningsskyldighet, som delas in i två kategorier: den allmänna och den särskilda utredningsskyldigheten. Här reder vi ut skillnaderna mellan dessa och går djupare in på vad den särskilda utredningsskyldigheten riktigt innebär.
Skatteverket har en skyldighet att se till att ärenden blir tillräckligt utredda, genom att beakta allt material som finns tillgängligt och därigenom klarlägga faktiska förhållanden. Den skyldigheten brukar benämnas som Skatteverkets allmänna utredningsskyldighet.
Den skiljer sig från Skatteverkets särskilda utredningsskyldighet, som har betydelse för huruvida den skattskyldige kan efterbeskattas eller påföras skattetillägg. Efterbeskattning kan normalt ske inom sex år (upp till fem år efter utgången av det kalenderår då deklarationen lämnades in) och Skatteverket har bevisbördan för att visa att det finns grund för efterbeskattning och skattetillägg.
Skattetillägg är en straffavgift som Skatteverket kan besluta om när en skattskyldig har lämnat oriktiga eller ofullständiga uppgifter i sin deklaration. Tillägget syftar till att motverka skattefusk och säkerställa att skatter betalas i enlighet med rådande skattelagstiftning. För att kunna vidta dessa åtgärder krävs det att den skatteskyldige lämnat en oriktig uppgift.
Vad innebär en oriktig uppgift?
En oriktig uppgift anses föreligga i de fall det klart framgår att en lämnad uppgift är felaktig eller en uppgift som ska lämnas till ledning för beskattningen har utelämnats. Likaså kan vilseledande eller förtigande av omständigheter anses vara en oriktig uppgift.
Om den särskilda utredningsskyldigheten aktualiseras så kan inte en oriktig uppgift anses ha lämnats och den skattskyldige kan därför inte efterbeskattas eller påföras skattetillägg. Utan den skattskyldige har i stället framkallat en frågeställning som Skatteverket har en skyldighet att utreda.
Vad som därför utgör en oriktig uppgift och hur den särskilda utredningsskyldigheten aktualiseras är inte helt enkelt, utan det blir alltid en bedömning i det enskilda fallet. Konsekvensen av fel beslut, kan blir ett stort skattetillägg som bolaget eller individen inte har räknat med. Vårt tips blir därför att alltid se till att lämna korrekta och fullständiga uppgifter som även kan underbyggas med dokumentation om det skulle efterfrågas. Vänd dig till oss så berättar vi mer.
Publicerad 10.02.2025