Apple Watch – arbetsredskap, skattepliktig förmån eller friskvård?

Beskattning av arbetsredskap

Varor och tjänster som arbetsgivaren tillhandahåller anställda för att använda som arbetsredskap kan under vissa omständigheter vara skattefria.

• Arbetsgivaren: För arbetsgivarens del innebär det att varken skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter blir aktuella. Det föreligger dock ett krav på att den aktuella utrustningen eller tjänsten betalas direkt. Om arbetstagaren själv betalar redskapet och i stället får ersättning för beloppet räknas det som kostnadsersättning, vilket medför skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.

• Den anställda: Den anställda behöver inte betala någon skatt på arbetsredskapet. Om den anställda själv betalar för arbetsredskapet och får kostnadsersättning av arbetsgivaren, ska den anställda dock betala skatt på ersättningen.

Krav arbetsredskap

För att arbetsredskapet ska anses vara skattefritt behöver följande vara uppfyllt.

• Väsentlig betydelse: Varan eller tjänsten ska vara av väsentlig betydelse för att den anställda ska kunna utföra sina arbetsuppgifter.

• Begränsat värde: Förmånen ska vara av begränsat värde för den anställda.

• Svår att särskilja: Förmånen ska inte utan svårighet kunna särskiljas från nyttan i anställningen.

Skattepliktig förmån

En skattepliktig förmån är en förmån som en anställd får från sin arbetsgivare och som inte uppfyller ovan kriterier, vilket därför leder till att den är skattepliktig för den anställda samt att skatteavdrag och arbetsgivaravgifter blir aktuella för arbetsgivaren.

Privat användning av arbetsredskap, i förevarande fall elektronisk utrustning, som sker på arbetsplatsen är inte att anse som en skattepliktig förmån. Om en anställd dock får ta med utrustningen hem utan att det är av väsentlig betydelse för att den anställda ska kunna utföra sina arbetsuppgifter uppkommer en skattepliktig förmån.

Friskvård

Friskvård avser aktiviteter och tjänster som syftar till att främja hälsa och välbefinnande för de anställda. För att en aktivitet ska vara godkänd för friskvård ska det innehålla inslag av motion, eller annan enklare friskvård som inte innehåller inslag av motion men som till exempel är avstressande eller avslappnande.

Webbtjänster och appar som ger tillgång till träningsprogram, rådgivning och liknande tjänster kan vara en skattefri förmån, och det spelar ingen roll om tjänsten används hemma eller på någon plats.

Läs mer om friskvård och friskvårdsbidrag här.

Apple Watch – arbetsredskap, skattepliktig förmån eller friskvård?

Utifrån de uppställda kraven för arbetsredskap finns det ett scenario där en Apple Watch kan anses vara ett arbetsredskap, exempelvis som ett substitut för en mobiltelefon, förutsatt att kraven är uppfyllda. I sådana fall är det en skattefri förmån.

Om klockan även används för privat bruk kan det i stället uppstå en skattepliktig förmån, vilket innebär skattekonsekvenser för både den anställda och arbetsgivaren.

En intressant aspekt är huruvida Apple Watch kan funktionera som friskvård. Användning av hälsofunktioner för att främja välmående på arbetsplatsen kan ligga som grund till friskvård, men det kan vara svårt att argumentera för att det är enbart vad klockan används till.

Apple Watch kan således vara ett värdefullt arbetsredskap, men det behövs göras en bedömning i varje specifikt fall huruvida inköp och användning av en Apple Watch är en skattefri eller skattepliktig förmån.

Behöver ni stöttning i skatterelaterade ärenden? Kontakta oss så hjälper vi er!